Šteta je ne iskoristiti prednosti koje web trgovina donosi u pogledu lakšeg pristupa stranim tržištima. Nikad prije nije bilo tako lako doprijeti do novih kupaca i prodavati na najvećem tržištu na svijetu. U Europskoj Uniji pronaći ćete više od 450 milijuna potrošača kojima možete ponuditi svoje proizvode.

Kako svaka prodaja donosi i “nužno zlo” u obliku poreza na dodanu vrijednost od kojeg mnoge države žive, bilo je potrebno osigurati jednostavnije izvršenje poreznih obveza koje kao trgovac imate.

Zato je EU donijela pravila koja trgovcima omogućuju da porezne stvari rješavaju kod kuće, a porezne uprave svih država članica međusobno komuniciraju i prosljeđuju si novac kojeg trgovci uplaćuju na ime PDV-a.

Iako ovaj poseban način oporezivanja obuhvaća i prodaju putem platformi te prodaju robe koju trgovac uvozi iz trećih zemalja (npr iz Kine) u ovom članku pažnju sam posvetio najčešćem obliku prodaje kod većine trgovaca – prodaji robe potrošačima iz EU iz vlastitog skladišta.

Članak će vam dati odgovore na pitanja poput:

  • Što je One Stop Shop (OSS) – sve na jednom mjestu?
  • Što je to prag isporuke i koje transakcije u njega ulaze?
  • Koji PDV obračunati na računu prema EU potrošaču?
  • Prijava u sustav OSS. Obavezna ili dobrovoljna?
  • Odnosi li se OSS i na trgovce koji nisu u sustavu PDV-a?
  • Kako prikazati cijene na webshopu?
  • Kako izgleda račun za EU potrošača i mora li se fiskalizirati?
  • Evidencije koje trgovac mora vodititi i programska rješenja za fakturiranje
  • Zadatci za vaše računovostvo

95% jednostavnije uz One Stop Shop

Prije zadnje izmjene Zakona o PDV-u (važi od 07. mjeseca 2021.), prodaja robe potrošačima u druge države EU bila je prilično komplicirana s aspekta poreznih pitanja. Domaćim PDV-om bi se oporezivale isporuke do nekog određenog praga, a prelaskom tog praga trgovac je bio obavezan registrirati se za potrebe PDV-a u poreznim upravama drugih EU zemlja. Da stvar bude kompliciranija, nije svaka država imala isti prag isporuke.

Sada je sve jednostavnije jer se uveo One Stop Shop (OSS), elektronički sustav koji omogućuje trgovcima da svoje obveze iz domene poreza na dodanu vrijednost ispune na jednom mjestu – u domaćoj Poreznoj Upravi na lokalnom jeziku i u lokalnoj valuti.

Osim OSS sustava, uveden je i jedinstveni prag isporuke pa više ne treba gledati što je propisala svaka pojedina EU zemlja.

Trgovcima je i dalje ostavljena proizvoljna mogućnost da se prijavljuju za potrebe PDV-a u svakoj državi članici posebno, ali to je puno kompliciranije nego One Stop Shop princip i nema nekog pametnog i opravdanog razloga da se koristi.

Što je to prag isporuke i koje transakcije u njega ulaze?

Najvažnija stvar koja određuje koji ćete PDV na računu obračunati zove se prag isporuke. To je ukupna vrijednost (bez PDV-a) koja se u jednoj godini fakturira krajnjim potrošačima u drugim državama EU. I to zbrojeno za sve zemlje zajedno!

Propisani jedinstveni prag isporuke je 10.000 € zbrojeno za sve EU zemlje (dok RH ne uvede €, prag isporuke izražen u kunama iznosi 77.000 kn)

Ako ste, na primjer, potrošačima u Njemačkoj fakturirali 7.000 €, a potrošačima u Italiji 4.000 €, prešli ste prag isporuke jer se sve isporuke u druge EU zemlje zbrajaju.

U prag od 10.000 € ulaze isporuke prema potrošačima (znači ne prema drugim tvrtkama). U prag ulaze transakcije za:

  • prodaju robe na daljnu (svih fizičkih (opipljivih) proizvoda prodani putem webshopa)
  • elektronički obavljene usluge (hosting, održavanje software-a na daljinu ….)
  • telekomunikacijske usluge i usluge TV i radio emitiranja

Koji PDV obračunati na računu prema EU potrošaču?

Sve dok niste prešli prag isporuke odnosno dok ukupna vrijednost računa prema B2C kupcima (potrošačima) u drugim EU zemljama nije prešla 77.000 kn godišnje (10.000€), na računima se obračunava HR PDV prema stopi koja se vrijedi za vrstu robe koja je predmet prodaje (5%,13% ili 25%).

Kad trgovac prijeđe taj prag, potrebno je početi obračunavati PDV koji je na snazi u zemlji iz koje dolazi kupac. Svaka zemlja ima svoje stope PDV-a podijeljene u 3 porezne grupe:

  • redovna stopa (u RH je to 25%),
  • snižena stopa (u RH je to trenutno 13%) te
  • najniža stopa (kod nas je to 5%).

Kako bi snalaženje bilo lakše, Europska komisija pripremla je bazu podataka o poreznim stopama razvrstavnim prema vrstama robe. Baza je dostupna na:

https://ec.europa.eu/taxation_customs/tedb/vatSearchForm.html

Prijava u sustav OSS. Obavezna ili dobrovoljna?

Sve dok se ne prijeđe prag isporuke, nije potrebno prijavljivati se u sustav OSS. Ako u tijeku godine trgovac prijeđe prag isporuke, mora se prijaviti u OSS putem domaće Porezne uprave.

Znači nema čekanja do kraja godine, već se prijava u OSS mora obaviti u roku 8 dana od isporuke kojom je prešao prag.

Postoje i situacije kada će biti pametno doborovoljno se prijaviti u OSS sustav i prije prelaska praga. To se prvenstveno odnosi na trgovce koji su već u sustavu PDV-a (imaju prihode veće od 300.000 kn godišnje). Pogotovo ako prodajete robu iz višeg cjenovnog razreda pa bi niže stope PDV-a mogle osigurati konkurentniju cijenu.

Dobrovoljna prijava u OSS ima smisla kada npr. većinu prodaje ostvarujete u zemlje gdje je niži PDV. U principu, to su sve zemlje osim Mađarske. Na taj način trgovac može postići konkurentiju cijenu, jer potrošaču obračunava niži PDV.

Za male porezne obveznik (izvan sustava PDV-a) dobrovoljna prijava se ne isplati.

Prijavu će odraditi vaše računovodstvo te o tome dobiti povratnu informaciju od Porezne Uprave.

Odnosi li se OSS i na trgovce koji nisu u sustavu PDV-a?

Da. Ako niste u sustavu PDV-a (mali ste porezni obveznik), kao ni kod domaćih kupaca, PDV ne obračunavate na računima prema EU građanima sve dok ne prijeđete prag 10.000 €. Morate samo upisati klauzulu oslobođenja, isto kao i na računima za domaće potrošače.

Prelaskom praga 10.000 € i mali porezni obveznici izvan sustava PDV-a, moraju se prijaviti u OSS te također počinju s obračunom PDV-a koji je na snazi u državi iz koje dolazi kupac. Ali samo za EU isporuke. Za domaće isporuke i dalje koriste mogućnost oslobođenja dok god ne prijeđu prag 300.000 kn.

Kako prikazati cijene u webshopu?

Kad prodajete potrošačima, cijena na webshopu treba biti prikazana tako da uključuje PDV.

Prije nego uđete u OSS sustav, potrebno je odrediti način izračuna MPC-a. To je važno jer može utjecati na vašu maržu kao i na percepciju koju će kupci imati o vama kao trgovcu. U principu, ovo se svodi na odabir:

  • svi će kupci imati istu cijenu bez obzira od kuda dolaze ili
  • kod prikaza cijene će se uzeti u obzir stopa PDV-a pa će kupcima iz zemlje s nižim PDV-om proizvod biti jeftiniji, a kupcma iz zemlje s višim stopama poreza skuplji.